Les retenues, c’est l’endroit où les liquidités de construction et la taxe de vente se heurtent. Le client garde une partie de chaque paiement progressif — souvent environ 10 % — jusqu’à l’achèvement et l’acceptation du projet. Mal gérer le moment de la TPS/TVQ et vous remettez la taxe avant d’avoir été payé, ou vous sous-remettez et devez des intérêts. Voici la règle, et comment l’inscrire.
La règle : la taxe sur une retenue légale est différée
Selon le paragraphe 168(7) de la Loi sur la taxe d’accise, lorsqu’une retenue légale est gardée en vertu d’un contrat de construction, rénovation ou réparation d’un immeuble (il existe un équivalent pour les navires), la TPS/TVH sur la retenue n’est exigible qu’au premier des jours suivants : celui où le payeur doit verser la retenue et celui où elle est versée. En pratique, la taxe sur le 10 % retenu devient exigible à la fin de la période de retenue prévue par la loi sur les privilèges ou au versement réel. La TVQ suit la même logique. Vous ne remettez donc pas la part gouvernementale de la retenue de votre poche pendant qu’elle est encore gardée.
Deux mises en garde. D’abord, il s’agit d’une retenue exigée par la loi (privilège / hypothèque légale) — une retenue purement contractuelle inventée par les parties peut ne pas bénéficier du même report : confirmez laquelle vous avez. Ensuite, si vous facturez et percevez la TPS/TVQ sur la facture complète d’avance, le report de 168(7) ne s’applique pas — vous avez rendu la taxe exigible et devez la remettre. Le report est un outil; une facturation négligente le gaspille.
Comment inscrire les retenues
Le but d’une bonne tenue de livres ici est de garder l’argent retenu, et la taxe dessus, visibles et séparés :
- Retenues à recevoir — les montants que vos clients vous retiennent — suivis séparément des comptes clients ordinaires, par contrat, pour savoir exactement ce qui est en souffrance et quand la période de retenue se termine.
- Retenues à payer — les montants que vous retenez à vos sous-traitants — suivis séparément des comptes fournisseurs, pour les libérer correctement (et rappelez-vous qu’ils alimentent votre T5018 à leur versement).
- La TPS/TVQ sur la retenue — constatée quand la taxe devient exigible (versement ou fin de la période de retenue), pas à l’émission de la facture progressive.
Bien fait, vos déclarations de TPS/TVQ reflètent la taxe réellement perçue ou réellement due — pas la taxe sur de l’argent qui dort dans le compte d’un autre.
Pourquoi ça compte pour vos liquidités
Sur un gros chantier, la retenue peut représenter plus d’argent que votre marge. Remettre la TPS/TVQ dessus des mois avant de l’encaisser est un prêt sans intérêt au gouvernement que vous financez vous-même. Bien la suivre garde cet argent dans votre entreprise jusqu’à ce qu’il soit vraiment dû. Ça garde aussi vos revenus honnêtes — une retenue inscrite comme revenu encaissé surévalue vos revenus et vos comptes clients. C’est l’une des tâches les plus payantes d’un teneur de livres en construction; voyez comment nous configurons les livres d’entrepreneur, ou lisez le guide complet. Information générale, pas un avis pour votre contrat.
Questions fréquentes
Quand remettre la TPS/TVQ sur une retenue de construction ?
Pour une retenue légale sur la construction, la rénovation ou la réparation d’un immeuble, la taxe n’est généralement exigible qu’au versement de la retenue ou à la fin de la période (Loi sur la taxe d’accise, 168(7)), et la TVQ suit. Mais si vous avez facturé la taxe sur la facture complète d’avance, elle est déjà exigible.
Faut-il inscrire une retenue comme revenu tout de suite ?
Suivez-la comme retenue à recevoir, séparée des comptes clients ordinaires, par contrat. L’inscrire comme revenu encaissé surévalue vos revenus et comptes clients jusqu’au versement réel par le client.
Le report s’applique-t-il à toute retenue ?
Le report de 168(7) vise les retenues légales exigées par la loi sur les privilèges pour la construction, la rénovation ou la réparation d’un immeuble. Une retenue purement contractuelle peut ne pas être admissible — confirmez laquelle vous avez.
Sources
- Excise Tax Act – s. 168 (time GST/HST payable; holdbacks, 168(7))
- CRA – GST/HST Memoranda 19.1, Real Property and the GST/HST
- Revenu Québec – QST and GST/HST (consumption taxes)
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